§ 6 AStG (Wegzugsbesteuerung): Bei Wegzug aus Deutschland ins Ausland wird eine fiktive Veräußerung von Anteilen iSv § 17 EStG (≥ 1 % Beteiligung) angenommen. Die stillen Reserven werden nach Teileinkünfteverfahren (60 %) versteuert. Seit 2022: Stundung in 7 gleichen Jahresraten auf Antrag (auch für Drittland), Sicherheitsleistung möglich.

Eingaben

Beteiligungsquote (%) Anschaffungskosten Anteil (€) Gemeiner Wert Anteil (€) Persönlicher Grenzsteuersatz (%) Jahre unbeschränkter Steuerpflicht in den letzten 12 Jahren Wegzugsziel

–

Ergebnis

Veräußerungsgewinn fiktiv–

Stpfl. (60 % TEV)–

Steuerlast–

Jahresrate (7-J.-Stund.)–

Rechenweg

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Rechtsgrundlagen

§ 6 Abs. 1 AStG: Bei Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht und Aufgabe des Wohnsitzes/gewöhnl. Aufenthalts werden Anteile iSv § 17 EStG (mind. 1 %) als veräußert angesehen.

§ 17 EStG i.V.m. § 3 Nr. 40 EStG: Teileinkünfteverfahren — 60 % steuerpflichtig, 40 % steuerfrei.

§ 6 Abs. 2 AStG: Erfasst sind nur Personen, die innerhalb der letzten zwölf Jahre vor dem Wegzug insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren (bei unentgeltlichem Erwerb zählen Zeiten des Rechtsvorgängers mit).

§ 6 Abs. 4 AStG (ATAD-UmsG ab 2022): Auf Antrag Entrichtung in 7 gleichen Jahresraten – unabhängig vom Zielstaat; dem Antrag ist in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung stattzugeben. Die Jahresraten werden nicht verzinst.

§ 6 Abs. 3 AStG: Rückkehrregelung — bei Rückkehr binnen 7 Jahren entfällt die Steuer rückwirkend.

EuGH C-470/04 N (de Lasteyrie): EU-Konformität sicherzustellen.