§ 7b Barwert-Vergleich – Steuersoft Tools

Vergleicht 4 AfA-Modelle über die volle Nutzungsdauer (50 J., § 7 IV Nr. 2a EStG): nur lineare 3 %, nur degressive 5 % (§ 7 Va), § 7b Sonder-AfA + linear, § 7b + degressiv. Ausgabe: Barwert der Steuerersparnis (NPV) je Modell sowie absolute Steuerersparnis bei Ihrem Grenzsteuersatz.

Eingaben

Herstellungskosten Gebäude netto (€, ohne G&B) Wohnfläche (m²) Antragsfassung § 7b EH40-NH-Standard zertifiziert? Grenzsteuersatz (%) Diskontierungssatz / Kalk.-Zins (%)

–

Ergebnis

Barwert § 7b + linear–

Barwert § 7b + degressiv–

Barwert nur linear 3 %–

Barwert nur degressiv 5 %–

Rechenweg / Tabelle

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Rechtsgrundlagen

§ 7b Abs. 1 EStG: Sonderabschreibung für neue Mietwohnungen 5 % p.a. im Jahr der Anschaffung/Herstellung und in den drei folgenden Jahren = 20 % zusätzlich.

§ 7b Abs. 2 EStG: Voraussetzung neue Fassung: Bauantrag/-anzeige ab 01.01.2023 bis 30.09.2029, EH40-Effizienzhaus-Standard mit QNG-Siegel, Baukosten ≤ 5.200 €/m², BMG-Cap 4.000 €/m². Alte Fassung (2018–2021): Baukosten ≤ 3.000 €/m², BMG 2.000 €/m².

§ 7 Abs. 4 Nr. 2 lit. a EStG: Lineare AfA 3 % p.a. für nach 31.12.2022 fertiggestellte Wohngebäude.

§ 7 Abs. 5a EStG: Degressive Gebäude-AfA 5 % vom Restwert für Wohngebäude mit Bauantrag/-vertrag 01.10.2023–30.09.2029.

§ 7a Abs. 9 EStG: Restwert-AfA nach Ablauf der Sonder-AfA über die Rest-Nutzungsdauer (46 Jahre nach 4-J.-Phase).

BMF v. 21.05.2024: Kombination § 7b + § 7 Va degressiv ist zulässig.