Pillar 2 Mindestbesteuerung – Steuersoft Tools

Pillar 2 (Mindestbesteuerungsgesetz, MinStG, ab 31.12.2023): Internationale Konzerne mit Jahresumsatz ≥ 750 Mio € (in 2 von 4 Jahren) müssen für Konzerntöchter weltweit eine effektive Steuerquote (ETR) von mindestens 15 % sicherstellen. Bei Unterschreitung: Top-Up-Tax. Umsetzung der OECD/G20-GloBE-Regeln.

Eingaben

Konzern-Gesamtumsatz (€, weltweit) Anzahl Jahre mit ≥ 750 Mio € (letzte 4 J.) GloBE-Income der Konzerntochter (€) Effektive Steuern der Tochter (€) Substanz-Carve-Out (€, Lohnsumme × 5 % + Sachanlagen × 5 %)

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Ergebnis

Pillar 2 anwendbar?–

Effektive Steuerquote (ETR)–

Top-Up Quote–

Top-Up-Tax–

Rechenweg

Bitte Werte eingeben.

Rechtsgrundlagen

§ 1 MinStG (Mindestbesteuerungsgesetz): Anwendbar auf Konzerne mit Umsatz ≥ 750 Mio € in mind. 2 der 4 vorangegangenen Wirtschaftsjahre.

§ 27 MinStG (Effektivsteuer): ETR = effektive Steuern (Covered Taxes) / GloBE-Income der Jurisdiktion.

§ 56 MinStG (Top-Up-Tax): 15 % - ETR = Top-Up-Quote. Anzuwenden auf GloBE-Income minus Substanz-Carve-Out.

§ 58 MinStG (Substanz-Carve-Out): 5 % der Lohnsumme + 5 % der Sachanlagen-Buchwerte werden von der Bemessungsgrundlage abgezogen (10 % in den ersten Jahren, schrittweise sinkend).

OECD GloBE Model Rules v. 14.12.2021: Internationale Grundlage.

EU-Richtlinie 2022/2523: Umsetzung in nationales Recht der Mitgliedstaaten.