BMF v. 06.03.2025 (Krypto-Schreiben): Differenzierte Behandlung je nach DeFi-Aktivität. NFT-Verkauf privat: § 23 EStG (1-J.-Frist). Liquidity Pools: LP-Token-Erhalt = Tausch (potenzielle Veräußerung). Mining: i.d.R. gewerblich § 15 EStG. Yield Farming/Airdrops: § 22 Nr. 3 oder § 15.
Eingaben
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Ergebnis
Einkunftsart–
Steuerlicher Erfolg–
Steuerpflicht–
Hinweis–
Rechenweg
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Rechtsgrundlagen
BMF v. 06.03.2025: Erweitertes Krypto-Schreiben mit Klarstellungen zu DeFi-Aktivitäten.
§ 23 EStG (NFT-Verkauf): NFTs als "andere Wirtschaftsgüter" → 1-Jahres-Spekulationsfrist, Freigrenze 1.000 €.
§ 15 EStG (Mining gewerblich): Bei nachhaltiger Mining-Tätigkeit gewerbliche Einkünfte mit GewSt-Pflicht.
§ 22 Nr. 3 EStG (Yield Farming, Airdrops): Sonstige Einkünfte, Freigrenze 256 €/J.
Liquidity Pools: Einlage von Token in Pool = Tausch → § 23 anwendbar; LP-Token-Rückerhalt = neuer Anschaffungsvorgang.
§ 20 VI EStG (Leveraged Trading): Termingeschäfte-Verlustverrechnung 20.000 €-Cap (verfassungsrechtlich umstritten, BVerfG 2 BvL 3/24).