BMF v. 06.03.2025 (Krypto-Schreiben): Differenzierte Behandlung je nach DeFi-Aktivität. NFT-Verkauf privat: § 23 EStG (1-J.-Frist). Liquidity Pools: LP-Token-Erhalt = Tausch (potenzielle Veräußerung). Mining: i.d.R. gewerblich § 15 EStG. Yield Farming/Airdrops: § 22 Nr. 3 oder § 15.

Eingaben

Aktivität Erlös / Wert beim Zufluss (€) Anschaffungskosten / Aufwand (€) Haltedauer (Tage, nur NFT/§23 relevant) Veranlagungsjahr (§ 23-Freigrenze) Mining-Umfang

–

Ergebnis

Einkunftsart–

Steuerlicher Erfolg–

Steuerpflicht–

Hinweis–

Rechenweg

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Rechtsgrundlagen

BMF v. 06.03.2025: Erweitertes Krypto-Schreiben mit Klarstellungen zu DeFi-Aktivitäten.

§ 23 EStG (NFT-Verkauf): NFTs als "andere Wirtschaftsgüter" → 1-Jahres-Spekulationsfrist, Freigrenze 1.000 € ab VZ 2024 (bis 2023: 600 €) — wählbar über das Veranlagungsjahr.

§ 15 EStG (Mining gewerblich): Bei nachhaltiger Mining-Tätigkeit gewerbliche Einkünfte mit GewSt-Pflicht.

§ 22 Nr. 3 EStG (Yield Farming, Airdrops): Sonstige Einkünfte, Freigrenze 256 €/J.

Liquidity Pools: Einlage von Token in Pool = Tausch → § 23 anwendbar; LP-Token-Rückerhalt = neuer Anschaffungsvorgang.

§ 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 3, Abs. 6 EStG (Leveraged Trading): Termingeschäfte; die frühere Verlustverrechnungsgrenze von 20.000 € (§ 20 Abs. 6 S. 5 EStG a. F.) ist durch das Jahressteuergesetz 2024 aufgehoben.