🎓 Ausbildungsfreibetrag § 33a Abs. 2 EStG

§ 33a Abs. 2 EStG — Ausbildungsfreibetrag: Für jedes volljährige Kind, für das Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder Kindergeld besteht und das auswärtig untergebracht ist und sich in Berufsausbildung befindet, kann ein Freibetrag in Höhe von 1.200 € pro Kalenderjahr (seit VZ 2023) abgezogen werden.

Historische Beträge:

• bis VZ 2022: 924 € pro Jahr
• ab VZ 2023: 1.200 € pro Jahr

Zwölftelung § 33a Abs. 3 EStG: Liegen die Voraussetzungen nicht im ganzen Kalenderjahr vor, wird der Freibetrag um je 1/12 für jeden vollen Monat gekürzt, in dem die Voraussetzungen nicht vorlagen. Monatsbruchteile zählen als voller Monat (zugunsten des Steuerpflichtigen — z. B. Ausbildungsbeginn 25. September = ganzer September zählt).

Voraussetzungen:

• Kind ist volljährig (Vollendung 18. Lebensjahr)
• Anspruch auf Kindergeld oder Kinderfreibetrag (also Kind im Ausbildungs-Anspruchszeitraum bis max. 25. Lebensjahr)
• Kind ist auswärtig untergebracht (eigene Wohnung/Wohnheim, nicht im Elternhaushalt)
• Kind befindet sich in Berufsausbildung (Studium, Lehre, Schulausbildung nach Abitur)

Auswärtige Unterbringung: Das Kind muss tatsächlich in einer auswärtigen Unterkunft (eigene Wohnung, WG, Studentenwohnheim, Internat) wohnen — nicht im Elternhaushalt. Pendeln vom Elternhaus zur Ausbildungsstätte reicht nicht (BFH III R 60/17).

Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes: Werden seit VZ 2012 NICHT mehr angerechnet (anders als bis 2011). BAföG, Stipendien, Nebenjob-Einkünfte des Kindes mindern den Freibetrag also nicht — auch nicht in den VZ 2021 und 2022, in denen der Freibetrag noch 924 € betrug. Mit VZ 2023 wurde lediglich der Betrag auf 1.200 € angehoben.

Aufteilung zwischen Eltern (§ 33a Abs. 2 Satz 4 EStG): Bei nicht zusammen­veranlagten Eltern wird der Freibetrag auf Antrag in beliebigem Verhältnis aufgeteilt (Standard: hälftig je 50 %). Bei nicht übereinstimmenden Anträgen erfolgt hälftige Aufteilung von Amts wegen.

Verhältnis zum Kindergeld: Ausbildungsfreibetrag ist zusätzlich zum Kinderfreibetrag/Kindergeld zu gewähren. Im Rahmen der Günstigerprüfung wirkt sich der Ausbildungsfreibetrag also unmittelbar steuermindernd aus.

Zitierfähige BFH-Rechtsprechung: BFH III R 60/17 (auswärtige Unterbringung setzt eigene Haushaltsführung voraus); BFH III R 49/13 (Praxisferne Auslandsausbildung).

Tipp Steuersoft: Der Ausbildungsfreibetrag wird in der Anlage Kind eingetragen. Für die Berechnung der zumutbaren Eigenbelastung (§ 33 Abs. 3 EStG bei anderen außergewöhnlichen Belastungen) hat der Ausbildungsfreibetrag keine Auswirkung — er ist ein eigenständiger Freibetrag.